Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 257
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1645 Anticipos de Contratos y
Cobrar Proveedores
DESCRIPCIÓN
Registra los valores entregados por la Entidad a manera de anticipo para la realización de un contrato o a sus proveedores en la adquisición de bienes.
Los Fondos Ganaderos registrarán en esta cuenta los anticipos que se hagan, a buena cuenta de contratos en participaciòn ya sea en efectivo o en especie.
DINAMICA
|
DEBITOS
|
CREDITOS 1. Por la legalización o terminación del contrato o por la recepción de los bienes de sus proveedores 2. Por los recaudos o compensaciones en liquidaciones en Fondos Ganaderos. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
. |
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 281
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1715 Inventario de Semovientes
y Recibidos en
Pago
DESCRIPCIÓN
Para efectos del control adecuado del costo del inventario de semovientes, la Entidad utilizará el sistema de inventarios permanentes. Para su valuación empleará el método del costo promedio.
El costo del inventario de semovientes se conformará por:
a. El costo de adquisición
b. Los gastos capitalizados
c. El ajuste por inflación de los semovientes en administración directa
d. Las utilidades a favor del depositario
El costo de adquisición de semovientes incluye los costos y gastos directos e indirectos en que incurre la Entidad para ponerlos en condiciones que permitan desarrollar su objeto social.
Los gastos capitalizables, a que hace referencia la cuenta 5185, se capitalizarán mensualmente, observándose para el efecto el siguiente procedimiento:
1. Se determina el importe de los gastos generados durante el mes de acuerdo con las instrucciones que se indican en la cuenta 5185 -Gastos Capitalizables-.
2. El monto de los gastos capitalizables se distribuirá conforme a la participación porcentual que en el inventario final tengan las distintas categorías de semovientes (vacas con cría, crías machos, crías hembras, etc.) y además, en el caso de los Fondos Ganaderos por clase de inventario: en participación y en administración directa.
El ajuste por inflación corresponde al incremento del costo de los semovientes en administración directa, por efectos de la aplicación del PAAG mensual.
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 282
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1715 Inventario de Semovientes
y Recibidos en
Pago
Las utilidades a favor del depositario serán las determinadas en las liquidaciones - parciales o definitivas - de los ganados entregados en contratos de participación. Tales sumas incrementarán el costo de los semovientes que las generaron, en forma proporcional a la categoría pertinente.
El precio de venta de los semovientes enajenados se abonará a la subcuenta 413030 -Venta de Bienes Realizables, Semovientes-, para Fondos Ganaderos el código 4194XX, según corresponda, con cargo al código 1105 -Caja- o al código 163005 -Venta de Bienes y Servicios, Bienes-, según corresponda. Simultáneamente se hará el registro correspondiente al costo de ventas, según se indica en la cuenta 5195 -Costo de Ventas Semovientes- y se ajustarán, con motivo de la venta, las cuentas de valorización según se describe en la cuenta 1995 -Valorizaciones-.
El valor de los semovientes entregados en deposito y amparados con los contratos pertinentes, se controlarán en la cuenta 8153 - Semovientes en Participación - con abono a la cuenta 8305 - Deudoras por Contra (CR) - por el importe pactado en el contrato. Simultáneamente, de ser necesario, se generarán los registros complementrarios, tales como reclasificación de un inventario a otro, 1715XX - Semovientes en Administraciòn Directa - a 1715XX - Semovientes en Participación, según corresponda.
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 283
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1715 Inventario de Semovientes
y Recibidos en
Pago
DINAMICA
|
DEBITOS 1. Por el costo de adquisición.
2. Por los gastos capitalizados.
3. Por el traslado de la cuenta 1855 -Semovientes-. 4. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por el costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de reclasificación. Igualmente, por traslados entre clases de inventarios. 5. Por el valor correspondiente a las utilidades del depositario en las liquidaciones de los contratos (parciales o definitivas) . 6. Por el valor del ajuste por inflación con abono a la cuenta 470517 - Bienes Realizables y Recibidos en Pago (CR)-. |
CREDITOS 1. Por el costo ajustado de las ventas efectuadas con cargo a la cuenta 5195 -Costo de Ventas Semovientes-. 2. Por muertes, hurtos o extravíos con cargo a la subcuenta 519050 -Muerte de Ganado- o a la 519055 -Extravío y Hurto de Ganado-. 3. Por donaciones con cargo a la subcuenta 519060 -Donaciones-. 4. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por el costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la reclasificación.
|
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 442-1
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 Otros Pasivos 2760 Programa Extensión
Agropecuaria Sustitutivo
de Impuesto de Renta
DESCRIPCIÓN
Registra el valor equivalente al impuesto de renta y complementarios, el cual de conformidad con la ley se destinará a desarrollar programas de fomento agropecuario.
Para el efecto, los Fondos Ganaderos deben identificar los desembolsos capitalizables y no capitalizables. Las partidas capitalizables están constituidas por los desembolsos que la entidad hace para adquirir bienes muebles o inmuebles.
Las partidas no capitalizables están constituídas por aquellos gastos efectuados por la entidad, necesarios en el desarrollo del programa.
DINAMICA
|
CREDITOS 1. Por el valor del impuesto con cargo a la subcuenta 281505 - Renta y Complementarios, una vez se presente la correspondiente declaración privada.
|
DEBITOS 1. Por los desembolsos no capitalizables.
2. Por el registro simultáneo en la adquisicion del bien capitalizable, con abono a la cuenta 3430 - Ejecución Programa de Extensiòn Agropecuaria-. |
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 483
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 32 Reservas 3215 Reservas Ocasionales
DESCRIPCION
Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas para fines específicos y justificados, ordenados por la asamblea general de accionistas o junta de socios.
"Las reservas ocasionales que ordene la asamblea sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y la misma asamblea podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias". (Artículo 453 C. de Co., inciso 2).
En el código 321525 las compañías de financiamiento comercial también registrarán los valores apropiados de las utilidades líquidas, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 130 del Estatuto Tributario.
En el código 321540 los Fondos Ganaderos registrarán la Reserva para Reposición de Semovientes, la cual se calculará aplicando a las utilidades líquidas de cada período contable la variación porcentual del PAAG, registrada entre el 1 de diciembre del año inmediatamente anterior y el 30 de noviembre del respectivo año. La reserva se apropiará de las utilidades líquidas del ejercicio y sobre ella sólo prevalecerá la reserva legal.
En el código 321595 -Otras- se registrarán las reservas ocasionales apropiadas con sujeción a los artículos 154 y 453 del Código de Comercio, que tengan una destinación especial, se aprueben en la forma prevista en los estatutos o en la ley y se encuentren debidamente justificadas ante la Superintendencia Bancaria; además que no puedan clasificarse dentro de las otras subcuentas.
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 484
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 32 Reservas 3215 Reservas Ocasionales
DINAMICA
|
CREDITOS 1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas.
|
DEBITOS
|
|
Registro de las acciones propias readquiridas: 3. Por la recolocación de las respectivas acciones.
|
2. Por el 70% de la diferencia entre el valor solicitado y el valor contabilizado de la depreciación. Artículo 130, Decreto 624/89.
3. Por el valor efectivamente pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la reserva ocasional pertinente.
|
Si el precio de recolocación de los aportes readquiridos es superior a su costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 340510 -Prima en Colocación de Acciones-. En caso contrario, se afectará la reserva ocasional constituida con el fin de adquirirlos. En todo caso, la reserva ocasional sólo podrá revertirse a resultados cuando medie mandato expreso de la asamblea general de accionistas o junta de socios.
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 486-1
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 34 Superávit 3430 Ejecución Programa de
Extensión Agropecuaria
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las partidas capitalizables, es decir, los desembolsos que la Entidad hace para adquirir bienes muebles o inmuebles.
DINAMICA
|
CREDITOS
con cargo a la cuenta 2760 - Programa Extensión Agropecuaria Sustitutivo de Impuesto de Renta.
|
|
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 528-1
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41 Operacionales 4194 Operaciones
Fondos Ganaderos
DESCRIPCION
Registra los ingresos operacionales provenientes exclusivamente de actividades relacionadas con operaciones de los Fondos Ganaderos.
DINAMICA
|
CREDITOS
|
DEBITOS 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. |
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 652-2
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8153 Semovientes en Participaciòn
ORDEN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los contratos de ganado en participaciòn celebrados por la Entidad con los depositarios.
DINAMICA
|
DEBITOS 1. Por el valor asignado a los semovientes entregados en participaciòn.
. |
CREDITOS 1. Por la devoluciòn al Fondo, de los semovientes en participaciòn, de acuerdo con el valor asignado. |
|
|
|
Superintendencia Bancaria RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 652-3
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8154 Valor a Apropiar para
ORDEN Reposición de Semovientes
DESCRIPCIÓN
Registra el importe calculado mensualmente, correspondiente a los valores que deberán apropiarse, previo el lleno de los requisitos legales, a título de reserva para reposición de semovientes. En caso de que las utilidades sean insuficientes para apropiar la reserva correspondiente a cada ejercicio contable, se deberá mantener en esta cuenta el valor pendiente de ser apropiado con excedentes de futuros ejercicios.
DINAMICA
|
DEBITOS 1. Por el valor calculado mensualmente para la reserva de reposición de semovientes.
. |
CREDITOS 1. Por la constitución efectiva de la reserva sobre el resultado de cada ejercicio contable. |
|
|
|