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RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE IVA DE LLEVAR EL LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES. Conforme a lo expresado en el Concepto DIAN 008724 de 2015, el contribuyente que se encontraba en el régimen simplificado de IVA y realizaba operaciones que comportaban el hecho generador, a pesar de no ser contribuyentes del citado impuesto, debían llegar el libro fiscal de registro de operaciones y por lo tanto debe verificar los ingresos percibidos en el año anterior para efectos de determinar su periodo gravable, de acuerdo con las regulaciones del artículo 600 del Estatuto Tributario; en el caso de que la persona natural perteneciera al régimen simplificado y no realizara operaciones que comportaran el hecho generador del IVA, debe realizar la declaración de forma bimestral tal como lo define la norma antes mencionada. Documento disponible al público en agosto de 2017.

FACTORES A TENER EN CUENTA PARA OBTENER LA BASE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS POR RENTAS DE TRABAJO A PERSONAS NATURALES. El reglamento tributario dispone que para poder establecer tal base se requiere detraer una serie de factores tales como los ingresos que fija la ley de manera taxativa como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, deducciones del artículo 387 del Estatuto Tributario y rentas exentas pero la suma total de tales deducciones y rentas no puede exceder del 40% del resultado de restar el monto del pago o abono en cuenta, los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables, pero tal normativa no aplica para pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos profesionales, indemnizaciones sustitutivas de pensiones y devoluciones de ahorro pensional. Documento disponible al público en agosto de 2017.

LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS NO PUEDE ADELANTARSE SIN EL MENOSCABO DEL DERECHO A LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE REQUERIDO. La actuación de la DIAN consistente en la imposición de sanción por presentar de manera extemporánea la declaración informativa de precios de transferencia no fue conforme a la ley, teniendo en cuenta que el sistema informático de la entidad impuso la sanción de modo automático y no siguió el conducto regular fijado por el Estatuto Tributario, es decir que previo a la sanción se debía adelantar el procedimiento administrativo en virtud del cual se le garantizara el derecho de defensa a la sociedad requerida, lo cual hace nula la sanción practicada por la autoridad tributaria. Documento disponible al público en agosto de 2017.

EXENCIÓN DEL IVA AL SERVICIO DE TRANSBORDO SOLO OPERA CUANDO SE PRESTE DE MANERA EFECTIVA EN EL EXTERIOR. Al ser considerado el transbordo tributariamente como un servicio, el mismo debe entenderse prestado en el lugar donde se realice materialmente y por lo tanto para que pueda considerarse exento del cobro del IVA con derecho a devolución bimestral, se debe tener en cuenta lo estipulado en la sentencia No. 25000232700020110012001 (19527) de la Sección Cuarta del Consejo de Estado, la cual considera que la exención se concreta en que el servicio realmente tenga la calidad de exportado, es decir, que el fruto del servicio recibido se materialice en el exterior. Documento disponible al público en agosto de 2017.

LIMITACIONES AL INCREMENTO DE LAS TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El límite del 25% en la liquidación del impuesto predial por efecto de las tarifas perdió vigencia, ya que el periodo de gradualidad solo estaba contemplado hasta el año 2014, de manera que los incrementos no pueden exceder de lo fijado en la Ley 44 de 1990, consistente en que no será más del doble del monto liquidado por el impuesto predial del año inmediatamente anterior, a menos que se trate de predios incorporados por primera vez al catastro, terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados, o aquellos que figuran como lotes no construidos y su avalúo se origina en la construcción o edificación realizada. Documento disponible al público en agosto de 2017.

LA CONTRIBUCIÓN DE OBRA PÚBLICA ES APLICABLE A CONTRATOS CON EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO – EICE. Conforme al artículo 6º de la Ley 1106 de 2006, los contratistas persona natural o jurídica que celebran contratos de obra pública con entidades públicas, tienen la obligación de pagar una contribución equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adición, pero como el legislador no previó ninguna excepción en cuanto al régimen de contratación en el cual se genera la citada contribución, es procedente considerar que las EICE también les aplica el artículo ya mencionado, de manera que los contratistas que celebran contratos de obra pública con esta clase de empresas se obligan al pago de tal contribución. Documento disponible al público en agosto de 2017.

GOBIERNO PUBLICA PROYECTO DE DECRETO PARA REGLAMENTAR LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. El Ministerio de Hacienda dio a conocer un proyecto con el cual busca modificar el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, con el fin de establecer la reglamentación de la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia, preparación y envío del informe local y el informe maestro de la documentación comprobatoria. Documento disponible al público en agosto de 2017.

LOS NO OBLIGADOS A EMITIR FACTURA QUE DECIDAN HACERLO, DEBEN SOLICITAR LA AUTORIZACIÓN DE NUMERACIÓN RESPECTIVA. Atendiendo a las reglamentaciones existentes en materia de facturación, los pertenecientes al régimen simplificado no tienen la obligación de emitir factura o documento equivalente pero en el caso de que opten por hacerlo, deben cumplir con la numeración consecutiva autorizada por la DIAN en las condiciones que esta señale, es decir que se debe presentar la solicitud de autorización de numeración tal como se establece en la Resolución No. 000055 de 2016. Documento disponible al público en agosto de 2017.

RÉGIMEN DE TRANSICIÓN DEL COBRO DEL IVA EN LA VENTA DE PÓLIZAS DE VEHÍCULOS. Señala la autoridad tributaria que cuando la póliza admite el fraccionamiento de la prima y por lo tanto se emite el certificado correspondiente, el IVA se causa sobre la prima de cada uno de los certificados periódicos que las compañías emitan en aplicación de la póliza original, de manera que si se contrata el seguro general en el 2016 y la prima se divide en fracciones mensuales emitiendo certificado por cada uno de los periodos, sobre la prima de los periodos mensuales del 2016, el impuesto se causa a la tarifa del 16%; no obstante cuando la prima corresponde a certificados emitidos por periodos mensuales del 2017 la tarifa del IVA será del 19%. Documento disponible al público en agosto de 2017.

LA EXPLOTACIÓN MINERA PARA LA ELABORACIÓN DE CEMENTO NO ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE NI PUEDE SER GRAVADA CON EL ICA. La jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado ha señalado que todas las actividades de producción de cemento, desde la explotación de materiales, hasta el empaque y comercialización del producto terminado, son un solo proceso industrial con un único fin como lo es producir cemento; de manera que no hay norma que permita fraccionar los ingresos derivados de una específica producción en razón del tipo de actividades que involucra, ni distingue estas como factor determinante del territorio donde se generan los ingresos. Documento disponible al público en agosto de 2017.

ZONAS CEDIDAS AL ESPACIO PÚBLICO NO HACEN PARTE DE LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO PREDIAL. El espacio público que es objeto de cesión a favor del municipio se incorpora con el solo procedimiento de inscripción de la escritura pública de constitución de la urbanización, la cual debe otorgarse y registrarse previo a la iniciación de ventas de un proyecto junto con la realización de una diligencia de inspección por parte de la entidad municipal, en la cual se verifique la entrega material de bien a favor de esta; con la inscripción en el registro el predio pasa a ser parte del municipio y estará excluido del impuesto predial. Documento disponible al público en agosto de 2017.

APLICACIÓN DE LA DEPURACIÓN CONTABLE A CARGO DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS DEL NIVEL TERRITORIAL. El saneamiento contable instituido en el artículo 355 de la reciente reforma tributaria, Ley 1819 de 2016, obliga a las entidades públicas territoriales a aplicarlo de acuerdo a las disposiciones del artículo 59 de la Ley 1739 de 2014, no obstante debe tenerse en cuenta que tal proceso se adelantará dentro de los dos años siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1819, siendo una obligación objeto de verificación por parte de las contralorías departamentales; tal proceso consiste en adelantar gestiones administrativas necesarias para depurar la información contable, de modo que en los estados financieros se revele de forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de la entidad. Documento disponible al público en agosto de 2017.

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN EXÓGENA POR PARTE DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. Las normas nacionales establecen que la constitución de un consorcio por parte de varias empresas no implica el nacimiento a la vida jurídica de una sociedad independiente, no obstante un consorcio a través del cual se administra un patrimonio autónomo debe reportar bajo su propio NIT la información exógena de tal patrimonio, sin que ello implique de ninguna manera que tal consorcio adquiera personería jurídica ante la DIAN. Documento disponible al público en agosto de 2017.

AL SER ANULADA LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR NO HAY LUGAR A LA EXPEDICIÓN DE LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO PARA DETERMINAR EL TRIBUTO. La actuación del Distrito Capital no fue la adecuada al proferir la liquidación de aforo con el fin de adelantar el proceso de cobro de la participación en plusvalía supuestamente a cargo del contribuyente demandante, ya que este no tenía la obligación legal de ser el sujeto pasivo de tal tributo aunado al hecho de que la responsabilidad de declarar la participación en plusvalía establecida en el artículo 2º del Acuerdo Distrital 118 de 2003 fue anulada, de manera que la actora no tenía el deber de presentar declaración y tampoco había facultad de la Administración para practicar la liquidación de aforo correspondiente. Documento disponible al público en agosto de 2017.